202006考試批次
《納稅會(huì)計(jì)》結(jié)課作業(yè)
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《納稅會(huì)計(jì)》結(jié)課作業(yè)
注意：
本學(xué)期所布置的結(jié)課作業(yè)，請同學(xué)一律按照以下要求執(zhí)行：
1) 結(jié)課作業(yè)提交起止時(shí)間：2020年5月30日――6月7日。（屆時(shí)平臺(tái)自動(dòng)關(guān)閉，逾期不予接收。）
2) 結(jié)課作業(yè)課程均需通過“離線作業(yè)”欄目提交電子版，學(xué)院不收取紙介的結(jié)課作業(yè)，以紙介回寄的作業(yè)一律視為無效；
3）截止日期前可多次提交，平臺(tái)只保留最后一次提交的文檔，閱卷時(shí)以最后一次提交的結(jié)課作業(yè)為準(zhǔn)，截止日期過后將關(guān)閉平臺(tái)，逾期不交或科目提交錯(cuò)誤者，按0分處理；
4) 提交文檔要求：提交的文檔格式為doc、rar，大小10M以內(nèi)；
5) 必須嚴(yán)格按照每門課程的答題要求完成作業(yè)，沒有按照學(xué)院要求來做的結(jié)課作業(yè)，將酌情扣分。
業(yè)務(wù)題（本大題共10小題,請任選其中四道題作答,每小題25分，總分100分）
一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2013年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元（已取得運(yùn)輸發(fā)票），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。
（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。
（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.在材料資料（1）中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的包括哪些。
2.根據(jù)資料（1），做出甲企業(yè)采購A材料的會(huì)計(jì)處理。
3.根據(jù)資料（2），計(jì)算甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)收回委托加工物資的成本。
4.根據(jù)資料（3），做出甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)分錄。
5.根據(jù)期初材料（1）-（4），計(jì)算甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本。
二、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
?。?/span>1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。
?。?/span>2）2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。
?。?/span>4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：
（答案中的金額單位用萬元表示）
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
2.根據(jù)資料（3），作出甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)分錄。
3.根據(jù)資料（4），計(jì)算甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額。
4.根據(jù)資料（1）至（4），計(jì)算甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。
三、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2013年5月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元（全部為工資），該企業(yè)2013年5月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：
?。?/span>1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12 000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。
?。?/span>2）5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8 900元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502 100元。
（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾被市場售價(jià)總額為45 000元（不含價(jià)格），成本總額為30 000元。
?。?/span>4）31日，本月各部門工資計(jì)算結(jié)果如下表：
2013年5月份部門工資計(jì)算簡表
部門 車間生產(chǎn)部門 車間管理部門 行政管理部門 銷售部門 施工部門 合計(jì)
金額 258 000 29 700 63 400 74 100 59 800 485 000
假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計(jì)提比例為工資總額的15%。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）
1.根據(jù)資料（3），計(jì)算該企業(yè)5月份成產(chǎn)成本和主營業(yè)務(wù)成本的增加額及分錄。
2.根據(jù)資料（2）至（4），分析那些費(fèi)用應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
3.根據(jù)資料（4），計(jì)算該企業(yè)分配職工薪酬會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的增加額。
4.根據(jù)資料（4），計(jì)算該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額。
四、甲公司屬于一般納稅人，2014年10月至12月相關(guān)事項(xiàng)如下：
?。?/span>1）10月8日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元。另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
?。?/span>2）11月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。
?。?/span>3）12月，甲公司某倉庫因火發(fā)生毀損，設(shè)倉庫原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊為100萬元。其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬元，以銀行存款支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未到賠款。
?。?/span>4）12月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0.8萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司購入設(shè)備的入賬成本。
2.根據(jù)資料（1），計(jì)算直線法設(shè)備折舊額、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法下設(shè)備折舊率。
3.根椐資料（2），更新改造后，計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬成本。
4.根據(jù)資料（3），做出甲公司毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
五、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入是逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）1日，與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為210萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。
（2）5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場銷售價(jià)格為20萬元。
?。?/span>3）8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。
?。?/span>4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為30萬元。
（5）20日，甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元存入銀行
（6）本月共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1、根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入額。
2、根據(jù)資料（2），做出甲公司決定并發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)分錄。
3、根據(jù)資料（1）至（5），計(jì)算甲公司2014年12月利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額。
4、根據(jù)資料（1）至（6），計(jì)算甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額。
六、甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2011年度至2013年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
?。?/span>1）2011年1月1日，甲公司為自行建造一棟倉庫從銀行取得借款500萬元，期限為3年，合同年利率為6%（合同利率與實(shí)際利率一致），不計(jì)復(fù)利，到期一次還本付息，所借款項(xiàng)存入銀行
?。?/span>2）2011年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用專項(xiàng)借款購入工程物資500萬元，以自由資金支付增值稅稅額85萬元，全部用于工程建設(shè)，施工期間，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥的實(shí)際成本為80萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100萬元。另支付工程人員工資70萬元，其他費(fèi)用18萬元。
?。?/span>3）2011年12月31日，倉庫工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部資本化。該倉庫預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（4）2013年4月1日，該倉庫因火災(zāi)毀損，其賬面價(jià)值為696萬元，殘料作價(jià)5萬元驗(yàn)收入庫。以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，應(yīng)賠償損失400萬元，賠款尚未收到。
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題：
1、根據(jù)資料（1）至（3），做出2011年12月31日計(jì)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄。
2、根據(jù)資料（2），做出甲公司支付工程人員薪酬、購入工程物資、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥時(shí)、工程領(lǐng)用工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
3、根據(jù)資料（1）至（3），計(jì)算甲公司倉庫的入賬價(jià)值。
4、根據(jù)資料（4）計(jì)算將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時(shí)的“固定資產(chǎn)清理”金額和結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫凈損失金額、。
七、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為17%，2014年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。
(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費(fèi)用80000元，期末按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí)，400小時(shí)
(3)月末，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用，職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%
(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件)，每件不含稅售價(jià)為1500元，與計(jì)稅價(jià)格一致，50件用于企業(yè)倉庫建設(shè)，該工程尚未完工。
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1、根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲、乙產(chǎn)品耗用原材料費(fèi)用。
2、根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用。
3、根據(jù)資料(1)至(3)，計(jì)算甲完工產(chǎn)品各項(xiàng)成本（包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）。
4、根據(jù)資料(1)至(4)，計(jì)算企業(yè)5月份利潤表中的“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”并做出相關(guān)分錄。
八、光明公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2014年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)400萬元，增值稅68萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬元（2）本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬300萬元，其中生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。（3）本月收到增值稅返還100萬元。（4）本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬元。（5）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元、教育費(fèi)附加1萬元。（6）12月31日，某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升4萬元。（7）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。（8）該公司適用所得稅稅率為25%。假定2008年應(yīng)納稅所得額為800萬元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為40萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。假定按年確定所得稅費(fèi)用。
根據(jù)上述資料，編制光明公司2014年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
九、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為478萬元，增值稅為81.26萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為23萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)10萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為2萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為200小時(shí)。假定購入上述設(shè)備的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。除上述資料外，不考慮其他因素。
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（1）編制甲企業(yè)2014年1月20日購入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲企業(yè)2014年7月15日購入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲企業(yè)2014年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
（5）計(jì)算甲企業(yè)2014年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
十、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2014年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。
?。?/span>2） 12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元。
（3） 12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
（4） 12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
